【考前干货】这些考点几乎年年必考!中级考生速记!

发表时间: 2024-03-28 作者: 控制及仪表电缆

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  2021年中级会计职称考试进入考前1个月的倒计时阶段,临考很多考生会有一些焦虑情绪,尤其是备考不充分的考生,由于时间不够,复习又抓不住重点,此阶段就更没底气了……

  企业所得税可以说是年年都会考,分值也不低,需要大家认线、【掌握程度:中】企业所得税纳税人

  ①个人独资企业、合伙企业,不适用《企业所得税法》,不属于企业所得税纳税义务人。

  解析:商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。应确认企业所得税收入金额=45.2÷(1+13%)×80%=32(万元)。

  解析:甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元),不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

  B、企业转让股权收入,应于转让协议生效时确认收入的实现C、特许权使用费收入,应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现

  解析:选项B:企业转让股权收入,应于转让协议生效,且完成股权变更手续时,确认收入的实现。选项C:特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选项D:接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

  考查方式:客观题or主观题都考查(每年必考!)常考点:把握“基数+比例”

  参考解析:非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按金融企业同期同类“贷款”利率计算的数额部分,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。因此,该项借款利息允许扣除的金额=200×0.3%×4=2.4(万元)。

  B、业务招待费准予扣除的数额为36万元C、广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

  参考解析:业务招待费扣除限额1=60×60%=36(万元),业务招待费扣除限额2=4 000×5‰=20(万元),税前准予扣除的业务招待费为20万元;广告费和业务宣传费税前扣除限额 =4 000×15%=600(万元),实际发生额(200万元)未超过税前扣除限额,可以全部在税前扣除。

  (单选题)某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1 000万元,按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元,为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元,为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据公司所得税法律制度的规定,该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为(  )万元。

  参考解析:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除;企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1 000×5%=50万元),在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除;除企业依据国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元),不得扣除。

  考查方式:客观题or主观题都考查(每年必考!)(必背)7、【掌握程度:强】企业所得税的税收优惠

  ⑥企业“购置并实际使用”《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的,该专用设备的“投资额的10%”可以从企业当年的“应纳税额”中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

  考查方式:客观题常考点:①哪些支出作为长期待摊费用,依规定摊销的,准予扣除?

  入账成本=购买价款+相关税费+途中运输费、保险费等+安装费+专业技术人员服务费、测试费

  改造后账面价值=改造时整体账面价值-改造时被替换或被拆除部分账面价值+更新改造支出

  融资租入固定资产成本=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值的较低者+初始直接费用

  初始投资所需成本=合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的所有者的权利利益账面价值份额+最终控制方收购商誉

  换入资产成本=换出资产公允价值/账面价值+增值税销项税额-可抵扣的增值税进项税额+为换入资产支付的相关税费+支付的银行存款(-收到的银行存款)

  一:固定资产的初始计量、会计政策变更、外币财务报表折算、持有至到期投资投资收益的计算、可抵扣暂时性差异的计算、存货跌价准备的计算、资产负债表日后调整事项、合并利润表中“投资收益”项目的计算、专门借款利息开始资本化的时点、采用成本模式后续计量的投资性房地产。

  一:债务重组影响利得的金额、资产费用化后续支出、投资性房地产计量模式的变更、经营活动现金流量、土地使用权的会计处理、亏损合同的会计处理、非货币性资产的会计处理、预计资产未来现金流量、融资租赁的会计处理、交易性金融实物资产的会计处理;

  一:政府财务会计要素、投资者投入存货的成本、采用成本模式计量的投资性房地产、非同一控制下商誉产生暂时性差异的会计处理、具有融资性质分期收款方式销售商品、少数股东权益项目的列报、处置境外经营外币财务报表折算差额的会计处理、弃置费用的核算、固定资产的可收回金额的计算、民间非营利组织接受劳务捐赠的会计处理。

  中级会计实务的考情比较常规,单选题考试题型以微型计算为主,多选题判断型居多,单选题、多选题和判断题考点分布零散,复习时建议全面完整,不要忽略书本上的一些文字细节。计算题还是集中在资产模块,相对常规,没有偏题怪题。综合分析题也是同往年的考点也一致考了所得税费用、长期股权投资和合并报表。计算题和综合分析题也为我们指明复习重点依然是长期股权投资、合并报表和所得税费用。

  学习预算的编制时,注意掌握哪个是起点,哪个是终点,哪个是哪个的编制基础,或者数据来源,这是考试中经常考到的点。

  核心关系式:本期生产量=本期销售量+期末数(预留的)-期初数(已有的量)

  生产预算只涉及实物量指标,不涉及价值量指标。是编制直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算和产品成本预算的依据。

  (一)资金预算资金预算是专门反映预算期内预计现金收入与现金支出,以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。

  若:现金余缺±其他已知有关因素<理想期末现金余额,表明现金不足,应该要依据真实的情况筹措现金。如借入借款、发行股票等。

  若:现金余缺±其他已知有关因素>理想期末现金余额,表明现金多余,应该要依据真实的情况将多余的现金运用出去。如偿还借款、购买证券等。

  (一)营业现金净流量营业阶段是投资项目的主要阶段,该阶段既有现金流入量,也有现金流出量。现金流入量主要是营运各年的营业收入,现金流出量主要是营运各年的付现营运成本。

  非付现成本(折旧或摊销)虽然不产生现金流出,但是,“按税法规定计算”的非付现成本可以在税前扣除,由此产生一笔现金流入量——非付现成本抵税额。

  ①如果视为付现成本,则在发生当年税前扣除,即作为发生当年的税后付现成本;

  ②如果视为长期资产投资,则不能在发生当年税前扣除,而是全额作为发生当年的现金流出量,在随后税法规定的摊销年限内分期计提摊销,获得摊销抵税利益

  在考虑所得税因素的情况下,应视为长期资产投资,不能在发生当年税前扣除,而是全额作为发生当年的现金流出量,在随后税法规定的摊销年限内分期计提摊销,获得摊销抵税利益

  【2015年•多选题】在考虑所得税影响的情况下,下列可用于计算营业现金净流量的算式中,正确的有()。

  (2)固定资产变现净损益对现金净流量的影响——变现利得纳税额或变现损失抵税额

  ①变价净收入(收入)<处置时的账面价值(成本),则产生变现损失(即应纳税所得额减少),可以抵税,则:

  变现损失抵税额=10×25%=2.5(万元)处置固定资产的税后现金流量=30+2.5=32.5(万元)

  变现利得纳税额=10×25%=2.5(万元)处置固定资产的税后现金流量=50-2.5=47.5(万元)

  【2015年•单选题】某公司预计M设备报废时的净残值为3500元,税法规定的净残值为5000元,该公司适用的所得税的税率为25%,则该设备报废引起的预计现金净流量为()元。

  1、某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元,承诺率为0.5%,年初借入800万元,年底偿还,年利率为5%,则该企业负担的承诺费是万元。


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